1、国家税务总局公告2018年第28号 － 《税前扣除凭证管理办法》28号公告点评2018年28号公告，是关于凭证管理的文件。

2、乍一看，这是一个程序性文件，规定如何管理凭证。

【资料图】

3、但其中却夹带有实体法性质的规定，即规定：当扣除凭证不满足要求时，相关开支不得扣除。

4、这是全文件的要害。

5、这个文件的依据之一，是《企业所得税法》第20条对税务总局的授权。

6、基于于此授权，在凭票扣除的问题上，之前税务总局惟一的规定是国税发【2009】31号文，针对房地产企业的计税成本，必须要见发票、合法凭证才能扣除。

7、这个2018年28号公告出台后，普遍上讲，税务总局对企业所得税的扣除提出了凭证上的要求，并明确规定如果凭证不满足条件，则不得扣除。

8、这一点是对《企业所得税法》基本规则的突破，因为《企业所得税法》及其实施条例本身，并没有对税前扣除，提出凭证上的任何限制。

9、《企业所得税法》第二十条的授权是税务总局可以对“收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法”进行具体的规定，是程序性规定、管理性规定，而不应在法律法规之外，增加规定某种不得扣除的情况。

10、基于大家问得多的几类问题，我就这个文件的重要把握点，做一个讲解，实际上是点评。

11、读本文之前，大家最好先把文件通读一篇，因为我文章内不会全面引用文件文本，不然篇幅太大。

12、按《税务登记管理办法》，无需办理税务登记的单位，就是国家机关。

13、按本文件自己的规定，从事小额零星经营业务的个人，就是。

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